Hướng dẫn này phác thảo các khái niệm chính trong hệ thống Thuế Hàng hóa và Dịch vụ (GST) của Singapore liên quan đến các công ty tại Singapore, bao gồm định nghĩa về GST, yêu cầu đăng ký, ưu và nhược điểm của việc đăng ký GST, nộp tờ khai GST và các chương trình hỗ trợ doanh nghiệp.
Thuế Hàng hóa và Dịch vụ (GST) được triển khai tại Singapore vào ngày 1 tháng 4 năm 1994. Đạo luật GST được xây dựng dựa trên Luật Thuế Giá trị gia tăng của Vương quốc Anh và Luật Thuế Hàng hóa và Dịch vụ của New Zealand. Cục Thuế Nội địa Singapore (IRAS) là cơ quan đại diện cho chính phủ Singapore, chịu trách nhiệm quản lý, đánh giá, thu và thực thi việc thanh toán GST. Việc áp dụng GST được xem là một phương tiện để giảm thuế suất thuế thu nhập cá nhân và doanh nghiệp, đồng thời duy trì một nguồn thu nhập ổn định cho chính phủ. GST là một loại thuế gián tiếp vì nó đánh vào chi tiêu. Mức thuế GST hiện tại là 9% (có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2024; trước đó là 8%).
Mục lục
Thuế Hàng hóa và Dịch vụ (GST) là gì?
GST, còn được gọi là Thuế Giá trị gia tăng (VAT) ở nhiều quốc gia khác, là một loại thuế tiêu dùng đánh vào việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ tại Singapore cũng như hàng hóa nhập khẩu vào Singapore. GST là một loại thuế gián tiếp, được biểu thị bằng tỷ lệ phần trăm (hiện là 9%), áp dụng cho giá bán của hàng hóa và dịch vụ do các đơn vị kinh doanh đã đăng ký GST tại Singapore cung cấp.
GST được thu từ người tiêu dùng cuối cùng, do đó GST thường không trở thành chi phí của công ty. Doanh nghiệp chỉ đóng vai trò là đại lý thu thuế thay mặt cho cơ quan thuế Singapore.
GST có ý nghĩa gì đối với các công ty Singapore?
Các công ty đã đăng ký GST phải thu GST từ khách hàng đối với hàng hóa và dịch vụ họ cung cấp, sau đó nộp số thuế đã thu cho cơ quan thuế. Ví dụ, giả sử một công ty đã đăng ký GST tính phí dịch vụ 100 SGD cho một khách hàng ở Singapore, thì công ty phải xuất hóa đơn cho khách hàng là 109 SGD (100 SGD phí dịch vụ cộng với 9% GST). Số tiền GST trên hóa đơn thu từ khách hàng thay mặt cho cơ quan thuế sau đó phải được nộp cho cơ quan thuế Singapore hàng quý thông qua tờ khai GST. Các công ty được thành lập tại Singapore không tự động đăng ký thu GST. Các công ty đáp ứng các điều kiện nhất định phải nộp đơn cho IRAS để trở thành công ty đăng ký GST trước khi có thể thu GST.
Công ty của tôi có cần đăng ký GST không?
GST là một loại thuế tự khai, và doanh nghiệp phải liên tục đánh giá sự cần thiết của việc đăng ký GST. Việc đăng ký GST được chia thành hai loại: đăng ký bắt buộc và đăng ký tự nguyện.
Đăng ký bắt buộc
Phải đăng ký GST trong các trường hợp sau:
- Doanh thu của doanh nghiệp trong 12 tháng qua vượt quá 1 triệu SGD, đây được gọi là cơ sở hồi cứu; hoặc
- Doanh nghiệp hiện đang tiến hành các hoạt động bán hàng và có thể dự kiến một cách hợp lý rằng doanh thu trong 12 tháng tới sẽ vượt quá 1 triệu SGD, đây là cơ sở dự kiến. Điều này bao gồm bất kỳ thỏa thuận/hợp đồng nào đã ký và dự kiến sẽ mang lại doanh thu vượt quá 1 triệu SGD trong 12 tháng tới.
Khi doanh thu của doanh nghiệp vượt quá 1 triệu SGD, cần phải nộp đơn đăng ký GST cho IRAS trong vòng 30 ngày. Việc không đăng ký với IRAS trong khung thời gian quy định sẽ dẫn đến các khoản phạt. Singapore có các điều khoản chống trốn thuế để đảm bảo rằng các thực thể không được thành lập chỉ để giữ doanh thu dưới ngưỡng và tránh đăng ký.
Đăng ký tự nguyện
Nếu doanh nghiệp không có nghĩa vụ đăng ký bắt buộc, họ cũng có thể đăng ký GST một cách tự nguyện, tùy thuộc vào tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải có kế hoạch bán hàng hoặc đã bắt đầu bán hàng (cung cấp chịu thuế) tại Singapore.
⚠️ Xin lưu ý: Nếu doanh nghiệp chọn đăng ký GST tự nguyện, họ cũng phải đáp ứng các điều kiện khác.
Một khi đã đăng ký tự nguyện, doanh nghiệp phải duy trì đăng ký ít nhất hai năm, tuân thủ các quy định về GST, nộp tờ khai GST đúng hạn hàng quý và lưu giữ tất cả hồ sơ trong ít nhất năm năm, ngay cả khi doanh nghiệp đã chấm dứt hoạt động và đã hủy đăng ký GST. Doanh nghiệp cũng có thể phải tuân thủ bất kỳ điều kiện nào khác do cơ quan thuế áp đặt.
Miễn đăng ký
Nếu doanh nghiệp chỉ sản xuất các mặt hàng có thuế suất bằng không, họ có thể xin miễn đăng ký ngay cả khi doanh thu chịu thuế vượt quá ngưỡng đăng ký. Điều này giúp doanh nghiệp thoát khỏi các yêu cầu hành chính của việc đăng ký GST và việc nộp tờ khai GST hàng quý sau đó. IRAS sẽ chấp thuận miễn thuế nếu tổng nguồn cung chịu thuế của doanh nghiệp có hơn 90% là thuế suất bằng không và thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra.
Hủy đăng ký
Có thể hủy đăng ký khi doanh nghiệp ngừng hoạt động hoặc toàn bộ doanh nghiệp được bán cho người khác hoặc doanh thu không vượt quá 1 triệu SGD. Phải nộp đơn cùng với các tài liệu liên quan khác cho cơ quan thuế trong vòng 30 ngày kể từ ngày ngừng giao dịch.
Các công ty Singapore có bắt buộc phải thu GST không?
Không. Chỉ khi doanh thu hàng năm vượt quá 1 triệu SGD hoặc đã nộp đơn cho IRAS để trở thành công ty đã đăng ký GST, thì mới cần phải đăng ký và thu GST.
Khi thanh toán GST thu từ khách hàng, công ty Singapore có thể bù trừ GST do nhà cung cấp thu không?
Có. GST mà công ty thu từ khách hàng được gọi là thuế đầu ra (output tax), trong khi GST mà công ty trả cho nhà cung cấp được gọi là thuế đầu vào (input tax). Số tiền phải trả cho cơ quan thuế (hoặc yêu cầu hoàn lại từ cơ quan thuế) là chênh lệch giữa thuế đầu ra và thuế đầu vào.
Nếu một công ty Singapore chưa đăng ký GST, có thể thu GST không?
Không. Các doanh nghiệp chưa đăng ký GST không được phép thu GST. Việc một doanh nghiệp chưa đăng ký GST thu GST là hành vi vi phạm pháp luật.
Các công ty Singapore có phải thu GST khi xuất khẩu hàng hóa hoặc dịch vụ từ Singapore không?
Hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu được gọi là nguồn cung cấp có thuế suất bằng không và không phải chịu GST.
Nếu công ty không bắt buộc phải đăng ký, việc đăng ký GST có lợi ích gì không?
Tùy trường hợp. Nếu bị buộc phải đăng ký GST, doanh nghiệp không có lựa chọn nào khác. Nếu không, doanh nghiệp nên xem xét những ưu và nhược điểm sau đây của việc đăng ký GST:
Lợi ích
Đối với chính phủ:
- Nó tạo ra nguồn thu thuế ổn định và có thể dự đoán được trong cả môi trường kinh tế tốt và yếu.
- Đây là một loại thuế hiệu quả do chi phí quản lý và thu thuế tương đối thấp.
- Nó cho phép chính phủ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp và cá nhân, từ đó khuyến khích nhiều hơn đầu tư trực tiếp nước ngoài. Điều này có thể dẫn đến tăng trưởng kinh tế chung.
Đối với doanh nghiệp và cá nhân:
- Hầu hết các doanh nghiệp lớn, đã thành lập đều đã đăng ký GST. Việc đăng ký GST thường là một tín hiệu cho khách hàng rằng doanh nghiệp của mình là một doanh nghiệp đã thành lập và có quy mô nhất định.
- GST là một hệ thống thuế công bằng hơn. Nó chỉ đánh thuế những người tự kinh doanh và người làm công ăn lương khi họ chi tiêu tiền.
- GST chỉ áp dụng cho tiêu dùng. Tiết kiệm và đầu tư không bị đánh thuế. Điều này sẽ khuyến khích mọi người tiết kiệm và đầu tư vào các hoạt động sản xuất.
- Chi phí hoạt động giảm, từ đó giúp giảm giá. Do người nộp thuế thực sự là người dùng cuối, cùng với cơ chế tín dụng đa giai đoạn, doanh nghiệp không phải chịu chi phí thuế.
Nhược điểm
- Nhược điểm của việc đăng ký GST là gánh nặng hành chính đi kèm với việc thực hiện các nghĩa vụ và trách nhiệm của việc đăng ký GST.
- Bạn phải nghiên cứu sự phức tạp của GST, hoặc trả tiền thuê một kế toán viên để đảm nhận công việc này, trong một số trường hợp, chi phí này có thể khá cao.
- Việc đăng ký GST thực chất làm tăng giá bán của doanh nghiệp lên 9%. Những khách hàng chưa đăng ký GST sẽ không thể thu hồi lại GST mà doanh nghiệp của bạn đã thu. Do đó, mặc dù chi phí giảm do có thể thu hồi GST, khách hàng có thể không sẵn lòng mua hàng.
- GST có thể là gánh nặng cho các nhóm thu nhập thấp, đặc biệt là trong thời kỳ lạm phát cao, khi giá cả các mặt hàng thiết yếu hàng ngày tăng và phải chịu thêm 9% thuế.
Những loại hàng hóa và dịch vụ nào phải chịu thuế GST?
GST được thu đối với các nguồn cung chịu thuế. Nguồn cung chịu thuế là việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ được sản xuất tại Singapore, ngoại trừ các nguồn cung được miễn thuế. Nguồn cung chịu thuế có thể có thuế suất tiêu chuẩn (hiện là 9%) hoặc thuế suất bằng không.
Hầu hết các giao dịch bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong nước tại Singapore đều là các nguồn cung chịu thuế suất tiêu chuẩn.
Việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ có thuế suất bằng không phải chịu thuế GST 0%. Xuất khẩu hàng hóa và cung cấp dịch vụ quốc tế chủ yếu là các nguồn cung có thuế suất bằng không. Một công ty đã đăng ký GST sản xuất các nguồn cung có thuế suất bằng không có thể yêu cầu hoàn thuế đầu vào đối với hàng hóa đã mua.
Các nguồn cung được miễn thuế không phải chịu GST, trong đó có hai loại: bán và cho thuê đất ở, và dịch vụ tài chính. Thuế đầu vào phát sinh từ việc cung cấp các nguồn cung miễn thuế không thể được yêu cầu hoàn lại.
Các nguồn cung ngoài phạm vi là các nguồn cung nằm ngoài phạm vi của Đạo luật GST. Nói chung, chúng là:
- Chuyển nhượng doanh nghiệp đang hoạt động
- Giao dịch cá nhân
- Bán hàng tại nước thứ ba – chỉ việc bán hàng hóa từ một nơi bên ngoài Singapore đến một nơi khác bên ngoài Singapore
- Bán hàng được thực hiện trong kho hàng không có GST
Quy trình đăng ký GST là gì?
Phải gửi Mẫu đăng ký GST Singapore (GST F1) cùng với các tài liệu chứng minh cần thiết cho cơ quan thuế. Nếu là một công ty hợp danh, phải điền một mẫu bổ sung (GST F3), cung cấp chi tiết của tất cả các đối tác. Các công ty nước ngoài, đăng ký theo nhóm và đăng ký theo bộ phận có quy trình và mẫu đơn đăng ký riêng. Người đăng ký ở nước ngoài nên chỉ định một đại lý địa phương để đại diện cho họ và phải đính kèm một lá thư giải thích trong đơn đăng ký.
Quá trình đăng ký mất khoảng 3 tuần. Sau khi đăng ký GST thành công, doanh nghiệp sẽ nhận được một thư thông báo đăng ký GST. Thư này sẽ chứa số GST, ngày có hiệu lực mà doanh nghiệp trở thành doanh nghiệp đã đăng ký GST, tần suất kê khai và hạn chót nộp tờ khai cũng như bất kỳ hướng dẫn đặc biệt nào khác. Bạn phải nộp tờ khai GST của mình bằng phương thức điện tử.
Làm thế nào để thanh toán, thu và thực thi GST?
- Là một thực thể đã đăng ký GST, doanh nghiệp có trách nhiệm thu GST đối với việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ và chuyển số GST đã thu cho IRAS. Việc sắp xếp thanh toán qua GIRO từ tài khoản ngân hàng Singapore là phương thức thanh toán được ưu tiên.
- Có thể thu GST trên cơ sở giá bán, hoặc có thể hấp thụ GST bằng cách coi giá là giá đã bao gồm thuế.
- Là một nhà kinh doanh đã đăng ký GST, doanh nghiệp phải hiển thị và niêm yết giá đã bao gồm GST trong tất cả các mức giá được hiển thị, quảng cáo, công bố và báo giá bằng lời nói hoặc văn bản. Việc không hiển thị giá đã bao gồm GST cho công chúng là một hành vi vi phạm pháp luật và sẽ bị xử phạt. Tuy nhiên, đối với hàng hóa và dịch vụ có tính phí dịch vụ (ngành ăn uống), giá hiển thị có thể không bao gồm GST.
- Khi lập hóa đơn cho khách hàng, nếu khách hàng là một công ty đã đăng ký GST, phải phát hành hóa đơn thuế để bên kia có thể sử dụng làm tài liệu chứng minh để kê khai thuế đầu vào đối với các giao dịch mua chịu thuế suất tiêu chuẩn. Nó chứa thông tin về hàng hóa đã bán và GST tương ứng đã thu, và có thể được sử dụng để thay thế cho hóa đơn thông thường. Hóa đơn thuế phải được lưu giữ như một phần của hồ sơ kinh doanh trong ít nhất năm năm. Xin lưu ý rằng hóa đơn thuế không cần phải nộp cùng với tờ khai GST. Nói chung, nó nên được phát hành trong vòng 30 ngày sau khi cung cấp. Không cần phải phát hành hóa đơn thuế cho các nguồn cung có thuế suất bằng không, miễn thuế và được coi là cung cấp hoặc cho các khách hàng chưa đăng ký GST.
- Sau khi thanh toán, nếu doanh nghiệp chưa phát hành hóa đơn thuế hoặc hóa đơn thuế đơn giản, họ phải phát hành một biên lai được in theo số sê-ri cho người thanh toán.
- Phải lưu giữ hồ sơ của tất cả các giao dịch kinh doanh ảnh hưởng đến việc kê khai GST. Ngoài ra, việc mở một tài khoản GST (tổng hợp tổng số thuế đầu vào và đầu ra cho mỗi kỳ kế toán) sẽ giúp doanh nghiệp hoàn thành tờ khai GST của mình.
- Việc kê khai thuế đầu vào nên được thực hiện trong kỳ kế toán dựa trên ngày của hóa đơn thuế hoặc giấy phép nhập khẩu.
Làm thế nào để kê khai hoàn thuế GST?
Các thực thể đã đăng ký GST cần phải nộp tờ khai (GST F5) cho cơ quan thuế theo chu kỳ kế toán, thường là hàng quý. Trong tờ khai thuế, doanh nghiệp cần chỉ ra tổng giá trị của các giao dịch bán hàng trong nước, xuất khẩu và mua hàng từ các thực thể đã đăng ký GST, số GST đã thu và số GST đã yêu cầu hoàn lại trong kỳ kế toán đó. Tờ khai GST hiện được nộp bằng phương thức điện tử. Một khi bạn bắt đầu nộp GST F5 bằng phương thức điện tử, tờ khai GST tiếp theo sẽ có sẵn trực tuyến vào cuối mỗi kỳ kế toán. Bạn có thể nộp GST F5 bằng phương thức điện tử một ngày sau khi kết thúc kỳ kế toán. Bạn phải đảm bảo rằng IRAS nhận được tờ khai thuế trong vòng một tháng sau khi kết thúc kỳ kế toán quy định. Nếu không có thuế phải nộp trong kỳ nói trên, vẫn phải nộp tờ khai “số không”. Nếu nộp tờ khai GST chậm, bạn sẽ bị phạt, bất kể số GST ròng đã khai là phải nộp hay được hoàn lại.
Phải thanh toán số GST ròng trong vòng 1 tháng sau khi kết thúc kỳ kế toán quy định. Nếu thanh toán GST chậm, bạn sẽ bị phạt. Việc hoàn thuế GST thường sẽ được hoàn thành trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận được đơn đăng ký.
Có chương trình GST nào hỗ trợ doanh nghiệp không?
Chính phủ Singapore đã đưa ra một số chương trình hỗ trợ liên quan đến GST. Các chương trình này thường giúp giảm bớt áp lực về dòng tiền cho doanh nghiệp và giúp tạo ra một môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp.
- Chương trình Hoàn thuế cho Du khách (Tourist Refund Scheme) – cho phép du khách mua hàng tại Singapore từ các nhà bán lẻ đã đăng ký GST tham gia chương trình có thể yêu cầu hoàn lại số GST đã trả nếu họ mang hàng hóa ra khỏi Singapore.
- Chương trình Kế toán tiền mặt (Cash Accounting Scheme) – dành riêng cho các doanh nghiệp nhỏ có doanh thu hàng năm không quá 1 triệu SGD.
- Chương trình Lợi nhuận gộp (Gross Margin Scheme) – GST chỉ được thu trên lợi nhuận gộp của hàng hóa.
- Chương trình Nhà xuất khẩu chính (Major Exporter Scheme – MES) – nhằm giúp các nhà xuất khẩu chính có lượng hàng hóa nhập khẩu lớn về dòng tiền.
- Chương trình Xuất khẩu xách tay (Hand-Carried Exports Scheme) – nếu doanh nghiệp muốn áp dụng thuế suất bằng không cho việc cung cấp hàng hóa cho khách hàng ở nước ngoài và hàng hóa được mang ra khỏi Singapore bằng đường hàng không qua Sân bay Quốc tế Changi.
- Chương trình Kho hàng không GST (Zero GST Warehouse Scheme) – doanh nghiệp có thể chuyển đổi kho của họ thành kho hàng không GST để giảm thiểu thủ tục hành chính và bỏ qua quy trình GST.
- Chương trình Giá bán chiết khấu (Discounted Sale Price Scheme) – cho phép thu 50% GST đối với xe ô tô đã qua sử dụng.
- Chương trình Hoãn thuế GST nhập khẩu (Import GST Deferment Scheme – IGDS) – cho phép doanh nghiệp thanh toán GST nhập khẩu khi đến hạn nộp tờ khai GST hàng tháng thay vì tại thời điểm nhập khẩu.
- Các chương trình dành riêng cho ngành khác (Other Industry-Specific Schemes) – chính phủ cũng cung cấp các chương trình GST khác nhau cho các ngành khác nhau như hàng hải, logistics, v.v.
Có hướng dẫn GST dành riêng cho các ngành cụ thể không?
Nếu bạn muốn tìm hiểu thêm thông tin chi tiết về GST của Singapore, bạn có thể duyệt qua phần giới thiệu về GST cho các ngành khác nhau trên trang web chính thức của IRAS.
Để biết thêm thông tin hoặc được tư vấn, vui lòng liên hệ với chúng tôi:
WeChat: sgleokwek
Telegram: sgleokwek
WhatsApp: Nhắn tin cho chúng tôi
